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730 Guida pratica alla compilazione del modello 2006
di Emanuela Di Giusto - Elena Faccin - Franco Galvanini - Monica Giomo - Marco Pirolo - Arianna Tyszkiewicz
Il testo, frutto dell'esperienza del CAAF CGIL NORD EST, analizza quadro per quadro il nuovo Modello 730 e presenta, accanto alla trattazione, numerose tabelle riassuntive, schemi esemplificativi e oltre 150 esempi pratici.
Innovativa è la suddivisione in tre parti: la prima che, ripercorrendo gli articoli del TUIR, dia una visione complessiva della struttura delle dichiarazioni dei redditi, la seconda dedicata all'analisi dei singoli quadri, arricchita da oltre 150 esempi pratici e da una esaustiva elencazione della documentazione da sottoporre a controllo, la terza finalizzata all'approfondimento di argomenti attinenti alle dichiarazioni.
Prezzo di copertina: Euro 25,00
Il CAAF CGIL NORD EST destinerà a iniziative di solidarietà il 50 per cento dei diritti di autore
L'edizione è aggiornata alla data del 3 febbraio 2006.
Tiene conto:
- del provvedimento di approvazione del Modello 730/2006 e relative istruzioni del 17 gennaio 2006 (pubblicato nel Supplemento ordinario n. 21 alla Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2006)
- del provvedimento di integrazione del 1° febbraio 2006 (in corso di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale) a seguito del DPCM del 20/01/2006 che definisce le modalità di destinazione della quota pari al cinque per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 22 del 27 gennaio 2006).
Indice della Guida
PREFAZIONE degli autori p. XVII
PARTE PRIMA
INTRODUZIONE
CAPITOLO PRIMO
NOZIONI DI DIRITTO TRIBUTARIO pag. 3
1. IMPOSTE, TASSE, CONTRIBUTI 3
2. LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE 3
3. LE IMPOSTE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE 5
CAPITOLO SECONDO
L'IRPEF - D.P.R. 917/86 - TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI pag. 7
1. CARATTERISTICHE GENERALI 7
2. PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA - ART. 1 8
3. I REDDITI SOGGETTI ALL'IRPEF - ART. 6 8
4. SOGGETTI PASSIVI - ART. 2 10
5. PERIODO D'IMPOSTA - ART. 7 11
CAPITOLO TERZO
DAL REDDITO COMPLESSIVO AL REDDITO IMPONIBILE pag. 13
1. IL REDDITO COMPLESSIVO - ART. 8 13
2. DEDUZIONI NO TAX AREA - ART.11 14
3. DEDUZIONI PER ONERI DI FAMIGLIA - ART.12 18
4. ONERI DEDUCIBILI - ART. 10 22
5. IL REDDITO O BASE IMPONIBILE - ART. 3 25
CAPITOLO QUARTO
L'IMPOSTA pag. 27
1. L'IMPOSTA LORDA - SUA DETERMINAZIONE - ART.13 27
2. ONERI DETRAIBILI - ART. 15 28
3. L'IMPOSTA NETTA 34
4. L'IMPOSTA DOVUTA - RIGO DIFFERENZA 35
CAPITOLO QUINTO
DAL RIGO DIFFERENZA AL VERSAMENTO pag. 37
1. IL RISULTATO CONTABILE 37
2. ACCONTI ED ECCEDENZE D'IMPOSTA 38
CAPITOLO SESTO
I CAF E L'ASSISTENZA FISCALE pag. 39
1. I CAF 39
2. L'ASSISTENZA FISCALE 40
3. IL VISTO DI CONFORMITA' 41
CAPITOLO SETTIMO
LE DICHIARAZIONI DELLE PERSONE FISICHE pag. 45
1. I DUE MODELLI DI DICHIARAZIONE 45
1.1 Chi non è obbligato a presentare la dichiarazione dei redditi 45
2. IL MODELLO UNICO 46
3. IL MODELLO 730 48
3.1 La composizione del modello 48
3.2 Perché conviene 60
3.3 La prima cosa da fare 60
3.4 Chi puo' utilizzare il modello 730 60
3.5 I redditi che possono essere dichiarati con il modello 730 61
3.6 Chi non puo' utilizzare il modello 730 61
3.7 La dichiarazione congiunta 62
3.8 A chi si presenta 63
3.9 Cosa c'è di nuovo 63
3.10 Come si compila il modello 730 63
3.11 Altre istruzioni per la compilazione 65
3.12 Informativa ai sensi dell'art. 13 del D. Lgs. n. 196 del 2003 sul trattamento dei dati personali 66
PARTE SECONDA
GUIDA ALLA COMPILAZIONE
CAPITOLO PRIMO
IL FRONTESPIZIO pag. 73
1. MODALITA' DI COMPILAZIONE 73
1.1 Il rigo dichiarante 73
1.2 Codice fiscale, dati anagrafici e residenza 74
1.3 Domicilio fiscale 74
1.4 Stato civile 76
1.5 Dichiarazione presentata da soggetto diverso dal contribuente 76
2. ESEMPI PRATICI 78
CAPITOLO SECONDO
CONIUGE E FAMILIARI A CARICO pag. 81
1. NOZIONI GENERALI 81
1.1 Soggetti fiscalmente a carico e relative deduzioni 81
1.2 Attribuzione della deduzione 83
1.3 Documentazione da controllare 84
2. MODALITA' DI COMPILAZIONE 84
2.1 Il rigo del coniuge 84
2.2 I righi relativi ai figli e agli altri familiari a carico 85
3. ESEMPI PRATICI 89
CAPITOLO TERZO
DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA pag. 93
1. NOZIONI GENERALI 93
2. MODALITA' DI COMPILAZIONE 93
3. ESEMPI PRATICI 94
CAPITOLO QUARTO
QUADRO A - REDDITI DI TERRENI pag. 97
1. NOZIONI GENERALI 97
1.1 Soggetti obbligati e soggetti non obbligati a dichiarare i redditi dei terreni 97
1.1.1 Soggetti obbligati 97
1.1.2 Soggetti non obbligati 99
1.2 Il reddito dominicale e agrario 99
1.2.1 Le rivalutazioni del reddito dominicale e agrario 101
2. MODALITA' DI COMPILAZIONE 102
3. ESEMPI PRATICI 105
CAPITOLO QUINTO
QUADRO B - REDDITI DEI FABBRICATI pag.111
1. NOZIONI GENERALI 111
1.1 Soggetti obbligati e soggetti non obbligati a dichiarare i redditi dei fabbricati 111
1.1.1 Soggetti obbligati 111
1.1.2 Soggetti non obbligati 112
1.2 La rendita catastale 113
1.2.1 La rivalutazione della rendita catastale 115
2. MODALITA' DI COMPILAZIONE 116
2.1 Unità immobiliari utilizzate come abitazione principale 120
2.2 Unità immobiliari tenute a disposizione 120
2.3 Fabbricati dati in locazione 121
2.3.1 Dati necessari per usufruire delle agevolazioni previste per i
contratti di locazione 125
3. ESEMPI PRATICI 126
4. CREDITO D'IMPOSTA PER IL RIACQUISTO PRIMA CASA 137
4.1 Nozioni generali 137
4.2 Documentazione da controllare 140
4.3 Modalità di compilazione 141
4.4 Esempi pratici 141
5. CREDITO D'IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI 143
5.1 Nozioni generali 143
5.2 Documentazione da controllare 144
5.3 Modalità di compilazione 145
CAPITOLO SESTO
QUADRO C - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI pag. 147
1. PREMESSA 147
1.1 Redditi esenti e rendite che non costituiscono redditi 148
2. SEZIONE I - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 149
2.1 Nozioni generali 149
2.2 Modalità di compilazione 151
2.2.1 CUD conguagliati e casellario delle pensioni 151
3. SEZIONE II - REDDITI ASSIMILATI PER I QUALI NON SPETTA L'ULTERIORE DEDUZIONE 155
3.1 Nozioni generali 155
3.2 Modalità di compilazione 156
4. SEZIONE III - RITENUTE SUI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI E ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF 156
4.1 Modalità di compilazione 156
5. DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 157
6. APPROFONDIMENTI 158
6.1 Lavori socialmente utili 158
6.2 Lavoro a progetto 160
6.3 Borse di studio 160
6.4 Trattamento fiscale dei servizi erogati dalle casse edili e da enti bilaterali regionali dell'artigianato 160
6.5 Stipendi, redditi e pensioni prodotti all'estero 161
7. ESEMPI PRATICI 164
CAPITOLO SETTIMO
QUADRO D ALTRI REDDITI pag. 181
1. PREMESSA 181
2. RIGHI D1 E D2: REDDITI DI CAPITALE - NOZIONI GENERALI 181
2.1 Altre nozioni generali sul rigo D1 183
2.2 Documentazione da controllare - righi D1 e D2 185
2.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici - rigo D1 186
2.4 Modalità di compilazione ed esempio pratico - rigo D2 191
3. RIGO D3 COMPENSI DI LAVORO AUTONOMO NON DERIVANTI DA ATTIVITA' PROFESSIONALI 193
3.1 Nozioni generali 193
3.2 Documentazione da controllare 195
3.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 196
4. RIGO D4 - REDDITI DIVERSI 198
4.1 Nozioni generali 198
4.2 Documentazione da controllare 201
4.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 201
CAPITOLO OTTAVO
QUADRO E ONERI E SPESE pag. 207
1. PREMESSA 207
2. SEZIONE I - ONERI PER I QUALI E' RICONOSCIUTA UNA DETRAZIONE D'IMPOSTA DEL 19% 211
2.1 Spese sanitarie -disposizioni comuni 213
2.1.1 E1 Nozioni generali 216
2.1.2 E1 Documentazione da controllare 220
2.1.3 E1 Modalità di compilazione ed esempio pratico 223
2.1.4 E2 Nozioni generali 224
2.1.5 E2 Documentazione da controllare 225
2.1.6 E2 Modalità di compilazione ed esempio pratico 225
2.1.7 E3 Nozioni generali 227
2.1.8 E3 Documentazione da controllare 228
2.1.9 E3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 229
2.1.10 E4 Nozioni generali 230
2.1.11 E4 Documentazione da controllare 234
2.1.12 E4 Modalità di compilazione 235
2.1.13 E4 Esempi pratici 235
2.1.14 E5 Nozioni generali 236
2.1.15 E5 Documentazione da controllare 236
2.1.16 E5 Modalità di compilazione 236
2.1.17 E6 Nozioni generali 237
2.1.18 E6 Documentazione da controllare 237
2.1.19 E6 Modalità di compilazione ed esempio pratico 238
2.2 Interessi passivi - disposizioni comuni 239
2.2.1 E7 Nozioni generali 240
2.2.2 Precisazioni dell'agenzia delle entrate 244
2.2.3 E7 Documentazione da controllare 246
2.2.4 E7 Modalità di compilazione ed esempi pratici 248
2.2.5 E8 Nozioni generali 250
2.2.6 E8 Documentazione da controllare 250
2.2.7 E8 Modalità di compilazione ed esempio pratico 251
2.2.8 E9 Nozioni generali 251
2.2.9 E9 Documentazione da controllare 253
2.2.10 E9 Modalità di compilazione ed esempio pratico 254
2.2.11 E10 Nozioni generali 254
2.2.12 E10 Documentazione da controllare 256
2.2.13 E10 Modalità di compilazione ed esempio pratico 257
2.2.14 Tabelle riepilogative - Mutui da E7 a E10 259
2.2.15 E11 Nozioni generali 261
2.2.16 E11 Documentazione da controllare 261
2.3 E12 Premi di assicurazione 261
2.3.1 E12 Nozioni generali 261
2.3.2 E12 Documentazione da controllare 264
2.3.3 E12 Modalità di compilazione ed esempio pratico 264
2.4 E13 Spese di istruzione 265
2.4.1 E13 Nozioni generali 265
2.4.2 E13 Documentazione da controllare 266
2.4.3 E13 Modalità di compilazione ed esempio pratico 267
2.5 E14 Spese funebri 268
2.5.1 E14 Nozioni generali 268
2.5.2 E14 Documentazione da controllare 269
2.5.3 E14 Modalità di compilazione ed esempio pratico 270
2.6 E15 E16 E17 Altri oneri per i quali spetta la detrazione 271
2.6.1 E15 E16 E17 Nozioni generali 271
2.6.2 E15 E16 E17 Documentazione da controllare 276
2.6.3 E15 E16 E17 Esempio pratico 277
3. SEZIONE II - ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO 279
3.1 E18 Contributi previdenziali e assistenziali versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d'appartenenza 280
3.1.1 E18 Nozioni generali 280
3.1.2 E18 Documentazione da controllare 281
3.1.3 E18 Modalità di compilazione ed esempi pratici 282
3.2 E19 Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari 285
3.2.1 E19 Nozioni generali 285
3.2.2 E19 Documentazione da controllare 287
3.2.3 E19 Modalità di compilazione ed esempi pratici 287
3.3 E20 Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose 289
3.3.1 E20 Nozioni generali 290
3.3.2 E20 Documentazione da controllare 290
3.3.3 E20 Modalità di compilazione ed esempi pratici 290
3.4 E21 Spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap 291
3.4.1 E21 Nozioni generali 291
3.4.2 E21 Documentazione da controllare 292
3.4.3 E21 Modalità di compilazione ed esempio pratico 293
3.5 E22 Assegno periodico corrisposto al coniuge 294
3.5.1 E22 Nozioni generali 294
3.5.2 E22 Documentazione da controllare 295
3.5.3 E22 Modalità di compilazione ed esempio pratico 296
3.6 E23 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali 297
3.6.1 E23 Premessa 297
3.6.2 E23 Nozioni generali 297
3.6.3 E23 Documentazione da controllare 303
3.6.4 E23 Modalità di compilazione 303
3.6.5 E23 Esempi pratici 306
3.7 E24 Altri oneri deducibili 309
3.7.1 E24 Nozioni generali 309
3.7.2 E24 Documentazione da controllare 311
3.7.3 E24 Modalità di compilazione ed esempi pratici 313
4. SEZIONE III - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 41 PER CENTO E/O DEL 36 PER CENTO 315
4.1 La detrazione IRPEF per le spese di ristrutturazione 315
4.1.1 Chi pụ fruire della detrazione 317
4.1.2 Immobili oggetto di intervento 318
4.1.3 Per quali lavori spettano le agevolazioni 319
4.1.4 Cosa deve fare chi ristruttura per fruire del beneficio fiscale 320
4.1.5 Come si pụ perdere la detrazione 324
4.1.6 Se cambia il possesso 325
4.2 La detrazione IRPEF per gli acquirenti e gli assegnatari di immobili ristrutturati 326
4.2.1 A quali condizioni si pụ fruire della detrazione 327
4.2.2 Cosa fare per fruire della detrazione 328
4.2.3 Precisazioni dell'agenzia delle entrate 328
4.3 Spese sostenute per interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi 329
4.4 Documentazione da controllare 329
4.5 Modalità di compilazione 333
4.6 Esempi pratici 337
5. SEZIONE IV - ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI 341
5.1 E29 Detrazione d'imposta spettante agli inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale 341
5.1.1 E29 Nozioni generali 341
5.1.2 E29 Documentazione da controllare 342
5.1.3 E29 Modalità di compilazione ed esempio pratico 343
5.2 E30 Detrazione d'imposta per canoni di locazione spettante a lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro 343
5.2.1 E30 Nozioni generali 344
5.2.2 E30 Documentazione da controllare 344
5.2.3 E30 Modalità di compilazione ed esempio pratico 345
5.3 E31 Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida 345
5.3.1 E31 Nozioni generali 346
5.3.2 E31 Documentazione da controllare 346
5.4 E32 Altre detrazioni 346
5.4.1 E32 Nozioni generali 346
5.4.2 E32 Documentazione da controllare 346
5.4.3 E32 Modalità di compilazione 347
5.5 E33 Deduzione relativa alle spese per l'assistenza personale dei soggetti non autosufficienti 347
5.5.1 E33 Nozioni generali 348
5.5.2 E33 Documentazione da controllare 348
5.5.3 E33 Modalità di compilazione ed esempio pratico 349
CAPITOLO NONO
QUADRO F ALTRI DATI pag. 351
1. PREMESSA 351
2. SEZIONE I - VERSAMENTI DI ACCONTO RELATIVI AL 2005 352
2.1 Nozioni generali 352
2.2 Documentazione da controllare 353
2.3 Modalità di compilazione 353
2.4 Esempi pratici 354
3. SEZIONE II - ALTRE RITENUTE SUBITE 363
3.1 Nozioni generali 363
3.2 Documentazione da controllare 363
3.3 Modalità di compilazione 364
4. SEZIONE III - ECCEDENZE RISULTANTI DALLE PRECEDENTI DICHIARAZIONI 364
4.1 Nozioni generali 364
4.2 Documentazione da controllare 366
4.3 Modalità di compilazione 367
4.4 Esempi pratici 368
5. SEZIONE IV - CREDITO D'IMPOSTA PER L'INCREMENTO DELL'OCCUPAZIONE 373
5.1 Nozioni generali 373
5.2 Documentazione da controllare 374
5.3 Modalità di compilazione 374
6. SEZIONE V - RITENUTE E ACCONTI SOSPESI PER EVENTI ECCEZIONALI 375
6.1 Nozioni generali 375
6.2 Documentazione da controllare 375
6.3 Modalità di compilazione 376
7. SEZIONE VI - DATI RELATIVI AI VERSAMENTI DI SALDO E AGLI EVENTUALI ACCONTI 376
7.1 Nozioni generali 376
7.2 Modalità di compilazione 377
8. SEZIONE VII - DATI RELATIVI AI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO 378
8.1 Nozioni generali 378
8.2 Documentazione da controllare 378
8.3 Modalità di compilazione 379
9. SEZIONE VIII - REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA 381
9.1 Rigo F9: redditi percepiti da eredi e legatari - nozioni generali 381
9.1.1 Documentazione da controllare 382
9.1.2 Modalità di compilazione 382
9.2 Rigo F10: imposte ed oneri rimborsati nel 2005 e altri redditi soggetti a tassazione separata - nozioni generali 383
9.2.1 Documentazione da controllare 384
9.2.2 Modalità di compilazione 386
9.2.3 Esempi pratici 387
CAPITOLO DECIMO
IL MOD. 730-3 - IL PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE E IL CONGUAGLIO pag. 391
1. PREMESSA 391
2. LA CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA 391
3. MODALITA' DI COMPILAZIONE DEL MOD. 730-3 392
3.1 Sezione dati identificativi 392
3.2 Sezione riepilogo dei redditi 393
3.3 Sezione calcolo dell'irpef 394
3.4 Sezione calcolo delle addizionali regionale e comunale all'IRPEF 404
3.5 Liquidazione delle imposte 406
3.6 Sezione dati da riportare nella successiva dichiarazione dei redditi 410
4. LE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO 410
4.1 Modalità e termini 410
4.2 Conguaglio a credito 412
4.3 Conguaglio a debito 412
4.4 Situazioni particolari 413
PARTE TERZA
APPROFONDIMENTI
CAPITOLO PRIMO
IL CODICE FISCALE pag. 417
1. IL CODICE FISCALE: COSA E' E A COSA SERVE 417
2. LA COMPOSIZIONE DEL CODICE FISCALE 417
3. CHI LO RILASCIA 419
4. OMOCODIA, COS'E' E COME SI RISOLVE 419
5. IL DUPLICATO 419
6. IL CODICE FISCALE E LA TESSERA SANITARIA 420
CAPITOLO SECONDO
NOZIONI DI DIRITTO CIVILE pag. 421
1. LA FAMIGLIA 421
1.1 La riforma del diritto di famiglia 421
1.2 La famiglia legittima 422
1.2.1 Definizione di coniugio, parentela, affinità 422
1.3 La famiglia naturale o "di fatto" 424
1.4 Diritti e obblighi di famiglia 424
1.5 Il matrimonio 425
1.6 Il regime patrimoniale della famiglia 425
1.7 Lo scioglimento del vincolo matrimoniale e la separazione dei coniugi 426
1.7.1 La separazione 426
1.8 La filiazione 427
1.9 Conseguenze civili e fiscali della riforma del diritto di famiglia 428
2. I BENI, I DIRITTI REALI SUI BENI 429
2.1 Diritti reali sui beni 429
2.1.1 La proprietà 430
2.2 I diritti reali su cose altrui 430
2.2.1 L'usufrutto 430
2.2.2 L'uso e l'abitazione 432
2.2.3 La superficie 432
2.2.4 L'enfiteusi 432
2.2.5 Le servitù prediali 432
2.3 I modi di acquisto della proprietà e dei diritti reali 432
3. LA SUCCESSIONE 433
3.1 Oggetto della successione 434
3.2 Quando si ereditano beni immobili 434
3.2.1 Il valore catastale degli immobili 434
3.2.2 L'imposta ipotecaria e catastale sui beni immobili 435
3.2.3 Le imposte sui redditi 435
3.3 Quando si ereditano partecipazioni societarie 435
3.3.1 Imposta di successione 436
3.3.2 Imposte sui redditi 436
3.4 Quando si ereditano beni mobili 436
3.5 La dichiarazione di successione 436
3.5.1 Chi deve presentare la dichiarazione 437
3.5.2 Decorrenza del termine di presentazione 438
3.5.3 Ravvedimento 438
3.5.4 Contenuto della dichiarazione e allegati 438
3.5.5 La trascrizione della dichiarazione di successione 439
3.6 Il diritto di abitazione 439
4. TABELLE RIASSUNTIVE DELLE QUOTE SPETTANTI AGLI EREDI IN CASO DI SUCCESSIONE 439
4.1 Successione legittima 439
4.2 Successione testamentaria 440
CAPITOLO TERZO
COME SI INDIVIDUANO GLI IMMOBILI - IL CATASTO pag. 441
1. COSA E' IL CATASTO 441
2. CENNI STORICI 441
3. LA BANCA CATASTALE 441
3.1 Il catasto terreni 442
3.2 Il catasto fabbricati 446
3.2.1 La categoria 446
3.2.2 La classe 447
3.2.3 La consistenza 447
3.2.4 La formazione delle tariffe 448
3.2.5 Quando presentare le dichiarazioni 449
3.2.6 I fabbricati rurali 449
CAPITOLO QUARTO
LE ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF pag. 453
1. PREMESSA 453
2. BASE IMPONIBILE DELLE ADDIZIONALI 453
3. ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF 453
3.1 Misura dell'aliquota 454
3.2 Casi particolari: Veneto e Lombardia 454
4. ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF 455
4.1 Misura dell' aliquota 455
5. DOVE SI RILEVANO E DOVE SI RIPORTANO 455
6. ESEMPIO DI CALCOLO 456
CAPITOLO QUINTO
LE CERTIFICAZIONI CUD E CUPE pag. 459
1. IL CUD 460
1.1 Generalità 462
1.2 Dati relativi al datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d'imposta 462
1.3 Parte A - dati generali - dati relativi al dipendente, pensionato o altro
percettore delle somme 463
1.4 Parte B - dati fiscali 464
1.5 Parte C - dati previdenziali 475
2. IL CUPE 476
2.1 Generalità 477
2.2 Dati relativi al soggetto che rilascia la certificazione 477
2.3 Sezione I - Dati relativi al soggetto emittente 479
2.4 Sezione II - Dati relativi all'intermediario non residente 479
2.5 Sezione III - Dati relativi al percettore degli utili o degli altri proventi equiparati 480
2.6 Sezione IV - Dati relativi agli utili corrisposti 480
2.7 Sezione V - Dati relativi ai proventi equiparati a gli utili 481
CAPITOLO SESTO
IL MODELLO F24 E LE COMPENSAZIONI pag. 483
1. PREMESSA 484
2. I MODELLI F24 484
3. LA COMPENSAZIONE DEI VERSAMENTI CON I CREDITI 485
3.1 La compensazione verticale (o interna) 486
3.2 La compensazione orizzontale (o esterna) 487
4. IL MODELLO F24 ORDINARIO 488
4.1 Cosa si paga 488
4.2 Dove e come si paga 488
4.3 Come si compila 488
4.3.1 Indicazione degli importi e arrotondamenti 489
4.3.2 Versamenti minimi 489
4.4 La rateazione 489
4.5 La compensazione 491
4.6 Rateazione con compensazione 491
5. RAVVEDIMENTO 496
6. ISTRUZIONI PER IL VERSAMENTO ICI 496
7. TABELLE RIEPILOGATIVE CODICI TRIBUTO 497
CAPITOLO SETTIMO
LE PLUSVALENZE pag. 499
1. PLUSVALENZE DERIVANTI DA CESSIONI A TITOLO ONEROSO DI IMMOBILI 499
1.1 Cessione di terreni (o risultanti fabbricati) oggetto di lottizzazione
- Art. 67, comma 1, lettera a 500
1.2 Cessione di fabbricati - Art. 67, comma 1, lettera b 502
1.3 Cessione di terreni non edificabili - Art. 67, comma 1, lettera b 502
1.4 Cessione di aree edificabili - Art. 67, comma 1, lettera b 502
1.5 Esproprio ed occupazione di aree edificabili - Art. 67, comma 1, lettera b 503
2. LA RIVALUTAZIONE DEI TERRENI E IL COSTO DI ACQUISTO 505
3. TABELLE RIASSUNTIVE 512
4. FINANZIARIA 2006 - NOVITA' 513
CAPITOLO OTTAVO
LA TASSAZIONE SEPARATA pag. 515
1. GENERALITA' E CARATTERISTICHE 515
2. TASSAZIONE SEPARATA - ART. 17 DEL TUIR 515
3. DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA - ARTICOLI 19, 20 E 21 DEL TUIR 517
4. TABELLA RIASSUNTIVA 518
CAPITOLO NONO
LE SANZIONI E LA LORO CONTESTAZIONE pag. 519
1. LE SANZIONI TRIBUTARIE 519
1.1 Aspetti generali 519
1.2 L'irrogazione delle sanzioni 519
1.3 Le sanzioni amministrative 521
2. I CONTROLLI SULLE DICHIARAZIONI 525
2.1 Il controllo automatico e formale 525
2.2 Il controllo sostanziale 526
3. LA CONTESTAZIONE DELLE IRREGOLARITA' E LA RISCOSSIONE 527
3.1 Le comunicazioni relative ai controlli automatici e formali 527
3.1.1 Il controllo automatico 528
3.1.2 Il controllo formale 528
3.1.3 La contestazione della comunicazione 528
3.1.4 La regolarizzazione del controllo automatico e formale 528
3.2 Le comunicazioni relative ai controlli sostanziali 529
3.2.1 L'acquiescenza e la definizione agevolata delle sanzioni 529
3.2.2 L'accertamento con adesione 530
3.2.3 Il ricorso e la conciliazione giurisdizionale 530
3.3 La riscossione coattiva: le cartelle di pagamento 530
3.3.1 Il pagamento delle cartelle 531
3.3.2 Lo sgravio delle cartelle 531
4. L'AUTOTUTELA 531
CAPITOLO DECIMO
RIMEDIARE AD ERRORI E DIMENTICANZE pag. 533
1. IL RAVVEDIMENTO OPEROSO 533
1.1 Presupposti necessari 534
1.2 Violazioni relative al pagamento di tributi 536
1.3 Violazioni di natura formale 537
1.4 Violazioni di natura sostanziale 537
1.5 Omessa presentazione della dichiarazione 539
1.6 Altre violazioni amministrative 540
1.6.1 Omessa presentazione del Mod. F24 a zero 540
1.6.2 Errori nella compilazione del Mod. F24 540
2. LA CORREZIONE DELLE DICHIARAZIONI 541
2.1 Correzione del Modello 730/2006 542
2.1.1 Errori commessi dal soggetto che presta assistenza fiscale 542
2.1.2 Errori commessi dal contribuente 543
2.1.3 Correzione a favore del contribuente 543
2.1.4 Correzione a sfavore del contribuente 544
2.2 Correzione del Modello UNICO 2006 545
2.3 Correzione delle dichiarazioni oltre il 31 ottobre 2007 546
CAPITOLO UNDICESIMO
TABELLE ED ELENCHI pag. 547
1. CALCOLO DELL'IRPEF 547
2. ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% 547
3. LE TABELLE DA UTILIZZARE SOLO PER LA VERIFICA DELL'APPLICAZIONE
DELLA CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA - NORMATIVA IN VIGORE AL 31.12.2004 548
4. LE TABELLE DA UTILIZZARE SOLO PER LA VERIFICA DELL'APPLICAZIONE
DELLA CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA - NORMATIVA IN VIGORE AL 31.12.2002 549
5. ALIQUOTA CONVENZIONALE MASSIMA APPLICABILE SUI DIVIDENDI ESTERI 550
6. ELENCO DEI PAESI E DEI TERRITORI ESTERI 551
7 ALIQUOTE ADDIZIONALE REGIONALE 552
8. ELENCO DELLE ONG 553
9 ELENCO COMUNI AD ALTA DENSITA' ABITATIVA 56